南非加密稅務指南出爐：將加密資產視為「無形資產」，交易、贈與都得繳稅

南非稅務局（SARS）近日提出一份加密資產課稅新指引草案，旨在明確現行所得稅與資本利得稅框架下，如何對加密貨幣進行課稅。這項變革預計將影響數百萬南非居民，因為南非稅務局在2024年報告指出，至少有580萬居民持有加密資產。

加密資產定性：無形資產而非法定貨幣

這份指引文件最核心的觀點之一，便是重申加密資產在稅務上不被視為法定貨幣或外國貨幣，而是歸類為無形資產。

南非稅務局直言：

「對於加密資產法律性質的詮釋，我們傾向認為，儘管它們具有高度多功能性和可轉讓性，但它們並非『貨幣』，因此也不是『外國貨幣』。」

這項定義意味著，大多數加密活動，包括交易、交換和消費，通常都會被視為資產處置行為，進而可能觸發稅務事件。然而，稅務局也強調，具體規則仍將高度取決於每位納稅人的特定情況。

納稅人「持有意圖」成關鍵判準

在判斷加密資產如何課稅時，新指引特別強調納稅人的「持有意圖」扮演著關鍵角色。根據南非稅務局的說法，一個人究竟被歸類為交易者（Trader）還是長期投資者（Long-term investor），將取決於其行為模式、交易頻率以及持有資產的目的。

稅務局進一步解釋：

「重要的是要考慮納稅人在取得資產時、出售資產時以及持有資產期間的意圖，因為納稅人對資產的意圖可能會隨時間而改變。」

這代表稅務機關在評估時，需要對所有相關事實和情況進行廣泛的綜合判斷。

除了所得稅和資本利得稅，這份指引也指出，加密資產可能落入南非的贈與稅範疇。由於在稅法中，加密資產被視為「財產」，因此贈與稅率將根據贈與價值，落在20%至25%之間。

草案開放公眾意見，南非作為非洲加密重鎮

值得注意的是，這份指引草案並非最終法律，目前正開放公眾意見，截止日期為8月31日。南非稅務局表示，此舉旨在提供解釋性澄清，而非引入新的法律義務。

南非是非洲最大的加密貨幣市場之一。根據區塊鏈分析公司 Chainalysis 2024年10月的報告，在該研究涵蓋的一年期間，南非收到了約260億美元的加密資產價值。Chainalysis 的報告也發現，從2023年末到2024年第一季度，機構和專業級別的交易對總接收價值貢獻最大，這突顯了市場活動正轉向更大規模、更結構化的趨勢。

這份指引的推出，顯示南非政府正積極將快速發展的加密資產納入現有稅務體系，為其龐大的加密貨幣持有者提供更明確的法規遵循路徑，也反映了全球各國在數位資產監管上的共同挑戰與趨勢。