稅務新制上路：美國聯邦獎學金抵稅額達 1,700 美元，但近半數州政府拒絕買單

聯邦稅款的「指定用途」新選擇

一般而言，納稅人無法決定聯邦稅款繳納後的具體流向。然而，隨著《One Big Beautiful Bill Act》法案的實施，一項名為「聯邦獎學金稅收抵免（Federal Scholarship Tax Credit, FSTC）」的新制，賦予了納稅人新的選擇權。自 2027 稅務年度起，個人納稅人可將最高 1,700 美元的聯邦稅款，轉向指定的私人獎學金基金，並以此金額抵銷等額的聯邦稅負。

近半數州政府持保留態度

根據美國國稅局（IRS）本月發布的報告，目前全美僅 27 個州宣布加入此計畫，意味著仍有 23 個州尚未參與。從參與名單來看，德州、佛羅里達州、喬治亞州以及達科他州等共和黨執政州多數已簽署加入，而尚未加入的州則多為民主黨執政。美國國稅局執行長 Frank J. Bisignano 對此表示，該機構仍「期望有更多州決定參與」。

稅收抵免的運作機制與限制

這項抵免額度採取「一對一」的抵扣方式，即捐贈 1,700 美元現金給合規的獎學金發放組織，聯邦稅單即可直接減少 1,700 美元，其抵稅價值遠高於一般的所得稅扣除額。不過，該制度設有明確的規範：

• 不可退還性（Nonrefundable）：抵免額僅能抵銷應繳稅額，若抵免後稅額歸零，剩餘額度無法退現，但可結轉至未來五年內使用。
• 排他性：納稅人不得針對同一筆捐贈同時申請「慈善捐贈扣除額」與「獎學金稅收抵免」，必須擇一申報。
• 適用對象：僅限個人納稅人，企業捐款不適用此抵稅優惠。

受惠學生資格方面，其家庭收入需低於該地區收入中位數的 300%。獎學金資金可用於支付私立學校學費、課後輔導、特殊需求服務、學習用品或交通費用，適用對象涵蓋公立與私立學校學生。