美國加密貨幣稅務法案卡關：國會兩黨對「挖礦與質押」抵稅條款存疑

美國眾議院籌款委員會（House Ways and Means Committee）近期召開聽證會，針對七項旨在釐清數位資產稅務規範的法案進行初步討論。儘管委員會主席 Jason Smith 強調，這些法案的核心目標是解決現行稅法對加密貨幣用戶與投資人造成的沉重申報負擔，但聽證會過程顯示，兩黨議員對法案細節仍未達成共識。

法案試圖解決的痛點

目前的稅務架構對加密貨幣投資人極不友善，特別是涉及挖礦、質押（staking）或高頻交易的用戶。Smith 在聽證會前表示，現行稅制將數位資產視為「利基型實驗」而非金融體系的一部分，導致納稅人困惑、企業合規困難，甚至加重了美國國稅局（IRS）的行政壓力。

此次提出的法案中，有兩項關鍵建議：

• 小額交易豁免：針對極小獲利的日常交易免除稅務申報，旨在降低會計負擔，並鼓勵加密貨幣作為日常支付工具使用。
• 消除雙重課稅：解決挖礦與質押收益在「取得時」與「出售時」皆需課稅的現況。

如果美國人想用穩定幣而非信用卡或現金支付，他們應該能夠在沒有一堆稅務文書工作的情況下進行。——眾議院籌款委員會主席 Jason Smith

稅務專家的擔憂：恐淪為稅收補貼

然而，這項旨在減輕負擔的法案卻引發了法律層面的質疑。紐約大學法學院稅務中心（Tax Law Center at NYU Law）副主任 Mike Kaercher 在聽證會上直言，法案中的挖礦與質押抵稅條款存在漏洞，可能被濫用。

問題在於，該法案允許質押者與礦工選擇將新鑄造代幣形式的收入遞延至處置時才申報。這違反了傳統金融的對等原則，即收入應在取得時課稅。——紐約大學法學院稅務中心副主任 Mike Kaercher

Kaercher 指出，儘管法案設有防範機制，但納稅人仍可能透過特定的商業結構，利用這種遞延機制永久規避稅負。這一觀點引起了民主黨議員的高度關注。

立法進程與前景

儘管 Coinbase 稅務副總裁 Lawrence Zlatkin 與 Anchorage Digital 政策主管 Kevin Wysocki 等業界人士均呼籲，為了留住創新與人才，美國迫切需要清晰且現代化的稅務規則，但立法之路依然坎坷。籌款委員會民主黨首席議員 Richard Neal 表示，雖然認同最終目標，但兩黨目前對法案內容仍持「健康的懷疑態度」。

目前，美國參議院在加密貨幣稅務法案上進度同樣緩慢，參議員 Cynthia Lummis 推動的類似立法至今未能取得實質突破。隨著 2026 年國會會期即將結束，加上議程已被其他優先事項填滿，這套加密貨幣稅務改革法案能否在短期內完成修訂並通過，目前仍是未知數。